Бухгалтерский учет у переработчика давальческого сырья

Учет давальческого сырья в 1С 8.3: пошаговая инструкция для переработчика и давальца

Бухгалтерский учет у переработчика давальческого сырья

Изготовление продукции из давальческого сырья — это производственная услуга. Заключается она в том, что заказчик передает переработчику (исполнителю) материалы, а переработчик за вознаграждение изготавливает из них определенную продукцию. В этой статье читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8.3 у переработчика и давальца.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

особенность давальческого сырья в том, что оно не переходит в собственность переработчику, а остается собственностью заказчика (давальца). Давальческое сырье у переработчика в 1С 8.3 учитывают на забалансовом счете 003.01 «Материалы на складе». У давальца отпущенное в переработку давальческое сырье в 1С 8.3 учитывают по кредиту счета 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Далее читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8.3 у переработчика и давальца.

В 2020 году существенно изменится налоговое и трудовое законодательство. Узнайте про всё самое важное первыми. Скачивайте бесплатно:

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Шаг 1. Поступление давальческого сырья в 1С 8.3

Давалец передает, а переработчик принимает сырье по накладной на отпуск материалов на сторону (форма М-15). В этом документе указывают количество и стоимость переданных ТМЦ. Чтобы учесть поступлений зайдите а раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Поступление в переработку» (2). Откроется окно поступлений.

В поступлениях нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для оформления поступления сырья в переработку.

В форме укажите:

  • Вашу организацию (4);
  • Заказчика (давальца) (5);
  • Реквизиты договора на переработку (6);
  • Склад, на который поступили ТМЦ (7).

Далее нажмите кнопку «Добавить» (8) и заполните табличную часть поступившей номенклатурой (9), с указанием количества (10) и цены (11). Счет учета (12) должен быть указан 003.01 «Материалы на складе».

Чтобы записать и провести документ нажмите кнопки «Записать» (13) и «Провести» (14). Для просмотра бухгалтерских записей нажмите «ДтКт» (15). Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете поступление отражено по дебету забалансового счета 003.01 «Материалы на складе» (16). Теперь можно приступать к изготовлению продукции.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Шаг 2. Передача сырья в производство

При производстве из давальческого сырья передачу ТМЦ в цех оформите так же как при обычном производстве – требованием накладной. Для этого зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Требования-накладные» (2). Откроется окно требований.

В окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма требования.

В требовании накладной укажите:

  1. Вашу организацию (4);
  2. Склад (5);
  3. Давальца (заказчика) (6).

Далее перейдите на вкладку «Материалы заказчика» (7), нажмите кнопку «Добавить» (8) и заполните табличную часть номенклатурой (9) и передаваемым количеством (10). Счет учета (11) должен быть установлен 003.

01, передачи (12) – 003.02 «Материалы, переданные в производство». Чтобы записать и провести документ нажмите кнопки «Записать» (13) и «Провести» (14). Для просмотра бухгалтерских записей нажмите кнопку «ДтКт» (15).

Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете передача давальческого сырья в 1С 8.3 отражена по дебету 003.02 «Материалы, переданные в производство» и кредиту 003.01 «Материалы на складе». Следующий этап – производство.

Шаг 3. Отчет производства за смену

Производство продукции из давальческого материала оформите так же как при обычном производстве – отчетом производства за смену. Для этого зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Отчеты производства за смену» (2). Откроется окно производственных отчетов.

В окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания производственного отчета.

В форме отчета укажите:

  • Вашу организацию (4);
  • Склад, на котором находятся собственные ТМЦ, израсходованные при производстве (5);
  • Счет затрат (6). Выберете 20.01 «Основное производство»;
  • Подразделение затрат (7).

Во вкладке «Продукция» (8) заполните табличную часть номенклатурой выпущенной продукции (9) и ее количеством (10). Счет учета (11) укажите 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья».

В поле «Номенклатурная группа» (12) укажите номенклатурную группу, к которой относится выпущенная продукция. Рекомендуем вам создать в 1С 8.

3 отдельную группу для продукции, изготовленной из давальческих ТМЦ.

Далее перейдите на вкладку «Материалы» (13) для списания собственных ТМЦ, израсходованных для производства продукции по давальческому договору.

Во вкладке «Материалы» укажите в табличной части собственные ТМЦ, израсходованные при производстве (14) и их количество (15). Также заполните поля:

  1. Статья затрат (16);
  2. Продукция (17);
  3. Номенклатурная группа (18).

Чтобы записать и провести документ нажмите кнопки «Записать» (19) и «Провести» (20). Для просмотра бухгалтерских записей нажмите кнопку «ДтКт» (21). Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете программы 1С 8.3 производство продукции из давальческого сырья отражено по дебету 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» (22) и кредиту 20.01 «Основное производство» (23).

Списание собственных ТМЦ отражено по дебету 20.01 (24). В нашем примере сумма стоимости выпуска (25) в документе не рассчитана. Причина – в учетной политике не установлено использование плановой себестоимости выпуска.

Себестоимость будет рассчитана по фактическим ценам при закрытии месяца.

Продукция произведена, теперь можно передать ее заказчику. Об этом в следующей главе.

Шаг 4. Передача продукции заказчику

Для передачи готовой продукции давальцу оформляют специальный документ – «Передача продукции заказчику». Он не сопровождается бухгалтерскими записями и нужен для оформления документа передачи.

Чтобы его создать зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Передача продукции заказчику» (2). Откроется окно с документами передачи.

В окне нажмите кнопку «Создать» и укажите в форме документа:

  1. Вашу организацию (3);
  2. Заказчика (давальца) (4);
  3. Реквизиты договора (5);
  4. Склад передачи (6).

Во вкладке «Товары» нажмите кнопку «Добавить» и заполните табличную часть передаваемой номенклатурой (7) и ее количеством (8). Чтобы провести документ нажмите кнопку «Провести и закрыть» (9).

Шаг 5. Реализация услуг по переработке

Заключительный этап переработки — оформление документов для заказчика на оказанные услуги и отчет об израсходованном давальческом сырье. Делают это реализацией услуг по переработке. Для оформления документа зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Реализация услуг по переработке» (2). Откроется окно с реализациями.

В окне нажмите кнопку «Создать» и укажите в форме документа:

  • Вашу организацию (3);
  • Заказчика (давальца) (4);
  • Реквизиты договора на переработку (5).

Во вкладке «Продукция» укажите:

  • Выпущенную продукцию (6);
  • Ее количество (7);
  • Цену за услугу по переработке одной единицы продукции (8);
  • Счет учета (9). Здесь выберете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»;
  • Счет доходов (10). Укажите 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • Счет расходов (11). Укажите 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • Субконто (12). Выберете номенклатурную группу, которую вы указали при выпуске продукции в отчете производства;
  • Счет НДС (13). Здесь укажите 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Далее перейдите на вкладку «Материалы заказчика» (14).

Во вкладке «Материалы заказчика» укажите израсходованное давальческое сырье (15) и его количество (16). Счет учета (17) должен быть 003.02 «Материалы, переданные в производство». Чтобы записать и провести документ нажмите кнопки «Записать» (18) и «Провести» (19). Для просмотра бухгалтерских записей нажмите кнопку «ДтКт» (20). Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете у переработчика в 1С 8.3 услуги по переработке давальческого сырья отражены по дебету 62.01 и кредиту 90.01.1 (21). НДС по услугам отражен по дебету 90.03 (22). С забалансового 003.

02 списано израсходованное сырье (23). В проводке по отражению себестоимости (24) нет суммы. Причина – в учетной политике не установлено использование плановой себестоимости выпуска.

Себестоимость будет рассчитана по фактическим ценам при закрытии месяца.

Шаг 6. Возврат материалов заказчику

Чтобы вернуть неизрасходованное давальческое сырье давальцу зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Возврат материалов заказчику» (2). Откроется окно возвратов.

В окне нажмите кнопку «Создать» и в табличной части формы возврата укажите:

  • Возвращаемое сырье (3);
  • Его количество (4);
  • Цену, по которой материалы поступили от давальца (5).

Счет учета (6) должен быть указан 003.01 «Материалы на складе».

Чтобы провести документ нажмите кнопку «Провести и закрыть» (7). После этого сырье будет списано.

Учет у давальца

У давальца отпущенное в переработку давальческое сырье в 1С 8.3 учитывают по кредиту счета 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Стоимость услуги, которую оплачивает давалец за переработку, отражают на счете 20.01 «Основное производство».

Шаг 1. Передача сырья в переработку

Чтобы передать материалы переработчику зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Передача сырья в переработку» (2). Откроется окно для формирования передачи.

В окне нажмите кнопку «Создать» и в форме передачи сырья укажите:

  1. Вашу организацию (3);
  2. Контрагента (переработчика) (4);
  3. Реквизиты договора на переработку (5);
  4. Склад списания материалов (6).

Во вкладке «Товары» укажите переданные материалы (7) и его количество (8). В поле «Счет учета» (9) должен быть счет 10.01 «Сырье и материалы», в поле «Счет передачи» (10) — 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Для проведения документа нажмите кнопки «Записать» и «Провести», чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (11). Откроется окно проводок.

Передача давальческого сырья в 1С 8.3 у давальца в бухгалтерском учете отражена по дебету счета 10.07 и кредиту счета 10.01 (12).

Шаг 2. Поступление из переработки

Поступление произведенной из давальческого сырья продукции и отражение услуг по переработке оформите с помощью документа «Поступление из переработки». Для этого зайдите в раздел «Производство» (1) и нажмите на ссылку «Поступление из переработки» (2). Откроется окно с поступлениями.

В окне нажмите кнопку «Создать» и в форме поступления во вкладке «Продукция» укажите выпущенную продукцию (3) и ее количество (4). В поле «Счет учета» (5) должен быть установлен счет 43 «Готовая продукция». Далее перейдите во вкладку «Услуги» (6).

Во вкладке «Услуги» отразите сумму вознаграждения (7) за изготовление продукции из ваших материалов. Перейдите во вкладку «Использованные материалы» (8).

Во вкладке «Использованные материалы» укажите использованное сырье (9) и его количество (10). Также здесь необходимо указать статью затрат (11) и выпущенную продукцию (12). Чтобы провести документ нажмите кнопки «Записать» и «Провести», чтобы посмотреть проводки нажмите «ДтКт» (13). Откроется окно проводок.

В бухгалтерском учете у давальца в 1С 8.3 появились следующие записи:

  • ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 (себестоимость продукции, которая включает в себя стоимость услуг по переработке, стоимость материалов и прочие услуги);
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60, ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (услуги по переработке);
  • ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (списаны материалы на производство).

В нашем примере себестоимость продукции формируется при закрытии месяца (в учетной политике нет плановой стоимости).

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1877-uchet-davalcheskogo-syrya-v-1s-83-poshagovaya-instruktsiya

Изготовление продукции с использованием давальческого сырья: отражаем в учете

Бухгалтерский учет у переработчика давальческого сырья

Наше предприятие производит продукцию с использованием давальческого сырья, которое в структуре изделия занимает около 20 %. Цикл изготовления — от 60 до 90 дней.

Используем программу 1С: УПП 8.

Поясните, пожалуйста, схему документооборота производства и реализации продукции с учетом использования давальческих покупных изделий (ПКИ), бухгалтерские проводки.

Этот вариант самый простой, так как представляет собой классическую схему договора подряда: переработчик выполняет работы, а заказчик оплачивает эти работы денежными средствами.

Работы могут быть выполнены с использованием сырья заказчика, т. е. давальческого сырья. Это должно быть указано в договоре подряда. Материалы, переданные в переработку, остаются собственностью заказчика (ст. 220 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ)). Материалы передаются переработчику на основании накладных, передаточных актов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета стоимость полученного переработчиком сырья учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Для учета материалов на складе и материалов, переданных в производство, открываются субсчета:

003-1 «Материалы на складе»;

003-2 «Материалы в производстве».

Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, указанным в документах на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения.

После окончания работ переработчик предоставляет заказчику отчет об израсходованных материалах и остатках неиспользованного материала. В зависимости от условий договора остатки неиспользованного сырья возвращаются заказчику или остаются у переработчика.

После окончания работ готовые изделия передается заказчику по акту приемки-передачи и накладной.

Следует отметить, что как сырье, полученное для переработки, так и готовая продукция учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» до момента передачи заказчику готовой продукции.

Затраты переработчика, которые он несет в процессе переработки, учитываются на счетах учета затрат на производство. К ним относятся:

  • стоимость собственных материалов переработчика;
  • заработная плата и страховые взносы, начисленные на заработную плату;
  • амортизация основных средств;
  • общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

В стоимость выполненных работ стоимость давальческого сырья не входит.

На предприятии при использовании давальческого сырья должны быть оформлены следующие первичные документы:

при приеме давальческого сырья:

  • договор подряда на изготовление продукции с отметкой, что продукция изготавливается из давальческого сырья заказчика, и указанием его стоимости;
  • накладная на передачу сырья в переработку (или передаточный акт), полученная от заказчика работ. В накладной обязательно должна быть запись: «Сырье передается на давальческих условиях по договору от ___ № ___»;
  • приходный ордер по форме № М-4, на котором также делается пометка: «На давальческих условиях по договору от __ № __»;

при отпуске давальческого сырья в производство:

  • требование-накладная на отпуск в производство с указанием количества отпущенного давальческого сырья;

при выпуске готовой продукции (изделий):

  • накладная на поступление готовой продукции из переработки на склад в количественном выражении;

при передаче готовой продукции (изделий) заказчику:

  • акт приемки-передачи выполненных работ, в котором указываются цена изготовленного изделия, количество изделий и стоимость выполненных работ;
  • накладная на передачу заказчику изготовленной продукции (изделий);
  • отчет об израсходованных материалах и остатках неиспользованного материала;
  • накладная на передачу заказчику остатков сырья, неиспользованных в производстве, или отходов.

В бухгалтерском учете организации-переработчика хозяйственные операции, связанные с давальческим сырьем, отражаются при помощи бухгалтерских проводок:

Корреспонденция счетов операции
дебеткредит
003 «Материалы, принятые в переработку»Отражена стоимость материалов, принятых в переработку на основании накладной или передаточного акта, полученного от заказчика
20 «Основное производство»02 «Амортизация основных средств» (10, 23, 25, 26, 70, 69)Отражены в учете затраты по переработке сырья и материалов
90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»20 «Основное производство»Списываются затраты по изготовлению готовой продукции по заданию заказчика
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»90 «Продажи» субсчет «Выручка»Отражена выручка от выполнения работ по переработке (без учета стоимости материалов, полученных на давальческих условиях)
90 «Продажи» субсчет «НДС»68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»Начислен НДС
90 «Продажи» субсчет «Прибыль (убыток) от продаж»99 «Прибыли и убытки»Отражен финансовый результат
51 «Расчетные счета»62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Отражено погашение дебиторской задолженности давальца
003 «Материалы, принятые в переработку»Списана стоимость материалов, принятых в переработку

Если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья производит продукцию из собственного сырья и реализовывает ее, обязательно должен быть организован раздельный учет.

Если в процессе переработки образуются отходы, то договором может быть предусмотрено, что отходы возвращаются заказчику, либо остаются у переработчика.

Если отходы согласно договору остаются у переработчика, то делается запись по кредиту счета 003 «Материалы, принятые в переработку» на сумму стоимости сырья, переданного в переработку, с одновременным принятием к учету на счет 10 «Материалы».

Корреспонденция счетов зависит от условий оплаты отходов.

Если отходы, полученные от переработки материалов давальца, остаются у переработчика в счет частичной оплаты за выполненные им работы и принимаются к учету, например, в качестве вспомогательных материалов, то в учете переработчика делается проводка:

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Прочие материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если же полученные от переработки отходы не влияют на цену сделки, то такая операция квалифицируется как договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В учете это отражается проводкой:

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет «Прочие материалы» Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления».

Далее по мере использования их стоимость списывают проводкой:

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

В налоговом учете переработчика стоимость безвозмездно полученного имущества включают в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Датой признания этих доходов будет день подписания сторонами акта приема-передачи отходов (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Е. В. Акимова, аудитор

Источник: https://www.profiz.ru/se/8_2016/davalcheskoe_syrje/

Переработка давальческих материалов

Бухгалтерский учет у переработчика давальческого сырья

Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Определение «давальческие материалы» закреплено в законодательстве о бухгалтерском учете. Так, в п.

156 Методических указаний № 119н говорится, что это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику (исполнителю) не переходит право собственности на эти материалы.

Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов? Каковы особенности учета доходов и расходов у сторон такого договора? Какими первичными документами оформлять операции, связанные с передачей материалов и возвращением готовой продукции заказчику?

Правовое регулирование

Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.

Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.

Итак, по договору на переработку давальческих материалов одна сторона (исполнитель) обязуется изготовить из материалов, принадлежащих другой стороне (заказчику), продукцию в количестве и по характеристикам, предусмотренным договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.

Исходя из вышеперечисленных норм в договоре целесообразно закрепить следующие положения:

  • предоставление материалов осуществляется заказчиком на давальческой основе;
  • право собственности на материалы сохраняется за заказчиком;
  • исполнитель расходует материалы экономно и расчетливо и только для целей, на которые они были ему предоставлены;
  • исполнитель обязан представить заказчику отчет об использованных материалах, а также возвратить остаток материала.

Помимо этого, следует оговорить и такие условия, как характер выполняемых работ по переработке, технологические требования к ним; наименование и количество передаваемых материалов; сроки выполнения обязательств; наименование и технические характеристики готовой продукции.

Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал – возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков.

Первичные документы, оформляемые сторонами договора

Как известно, организация может воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно разработать эти формы.

Заказчик (давалец) оформляет накладную на передачу сырья и материалов (за основу можно взять типовую форму № М-15).

Исполнитель (переработчик), получив давальческие материалы, оформляет приходный ордер (можно воспользоваться формой № М-4), где следует указать, что материалы поступили на давальческих условиях.

После исполнения договора переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов, в котором необходимо отразить:

  • наименование и количество полученных и использованных материалов;
  • наименование и количество готовой продукции;
  • наименование и количество остатков материалов и отходов от их использования.

После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.

Заказчик, принимая готовую продукцию, оформляет приходный ордер № М-4 или накладную на готовую продукцию по ф. № МХ-18 (утверждена Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66).

Бухгалтерский учет

Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете) (п. 157 Методических указаний № 119н).

Передача отражается внутренними записями по счету 10:

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» Кредит 10-1 «Сырье и материалы».

Стоимость оказанных исполнителем услуг по переработке материалов (без учета НДС) будет являться расходом организации по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции (п. 5 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ делается проводка: Дебет 20 Кредит 60.

Если в результате переработки материалов образуются возвратные отходы, которые по соглашению сторон возвращаются заказчику (давальцу), учет этих отходов ведется исходя из положений п. 111 Методических указаний № 119н.

Отходы сдаются на склады по сдаточным накладным с отражением их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т. п.

(то есть по цене возможного использования или продажи).

На дату утверждения отчета заказчик принимает возвратные отходы, делая в учете проводку: Дебет 10-6 «Прочие материалы» Кредит 20.

Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.

В конечном итоге фактическая себестоимость материалов будет складываться из суммы, уплаченной поставщику, плюс затраты на переработку минус возвратные отходы (при наличии).

Фактическая себестоимость списывается проводкой: Дебет 20 Кредит 10-7.

Готовая продукция, принятая к учету, отражается проводкой: Дебет 43 Кредит 20.

Налоговый учет

Материальные расходы.

По общему правилу затраты организаций на покупку материалов относятся к материальным расходам и при расчете налога на прибыль учитываются на дату их передачи в производство (пп. 1 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ).

Что касается давальца, то в момент передачи им переработчику давальческих материалов фактическая передача их в производство еще не подтверждена.

Расход можно признать только на дату утверждения отчета исполнителя об использовании материалов.

Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, признаются материальными расходами на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Возникает вопрос: к каким расходам (прямым или косвенным) относятся расходы на переработку? С одной стороны, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ к прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.

С другой стороны, в бухучете себестоимость материалов складывается из затрат в виде суммы, уплаченной поставщику, и затрат на переработку.

Если одни учитывать как прямые, а другие – как косвенные, это значительно увеличит трудоемкость расчетов и приведет к образованию разниц и применению ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a66/919460.html

Учет операций по переработке давальческого сырья у заказчика и подрядчика

Бухгалтерский учет у переработчика давальческого сырья

Отношения сторон по переработке давальческого сырья регулируются ст. 657, 663, 667, 672–682 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК).

Так, на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику заключается договор подряда.

По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (ст. 657 ГК).

Таким образом, организация, выступающая в качестве давальца (заказчика), является собственником сырья и продукции, полученной в результате переработки этого сырья.

Обязанности подрядчика

При выполнении работы с использованием материала (сырья) заказчика подрядчик обязан:

1) использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо;

2) после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала;

3) возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену (смету) работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 667 ГК).

Учет материалов у заказчика

Движение материалов, переданных заказчиком в переработку подрядчику, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство произведенных из них изделий, учитывается на субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Аналитический учет материалов, переданных в переработку, должен быть организован в разрезе предприятий, перерабатывающих переданные им материалы.

В накладной на передачу сырья переработчику в строке «Основание отпуска» следует указать дату и номер договора на переработку давальческого сырья, в гр.

11 «Примечание» надо сделать запись «Для переработки на давальческих условиях, без оплаты». В накладной также целесообразно указать ставку НДС и сумму НДС.

Данная информация может являться основанием для расчета по претензии в случае, если будет выявлена недостача сырья по вине переработчика.

Есть два варианта учета затрат по переработке у заказчика

Отражение на счетах бухгалтерского учета затрат по переработке зависит от того, как изменяется продукт, переданный на переработку.

Если в результате переработки получается готовая продукция, то затраты по переработке наряду с иными прямыми расходами, понесенными давальцем, отражаются на счете 20 «Основное производство», а затем списываются на счет 43 «Готовая продукция».

В процессе переработки может выполняться только какая-то операция либо какой-то этап в технологическом процессе, и тогда продукт переработки не является готовой продукцией.

В таком случае в зависимости от технологического процесса результатом переработки являются полуфабрикат либо материалы.

При этом формирование затрат также целесообразно осуществлять на отдельном субсчете счета 20 с последующим отражением накопленных сумм в зависимости от продукта, полученного в результате переработки, на счете 10 «Материалы» либо 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Переработка давальческого сырья должна сопровождаться соответствующими документами

Для правильного учета операций по переработке давальческого сырья должны быть в наличии:

1) договор на переработку (договор подряда);

2) товарные и товарно-транспортные накладные на отпуск сырья, переданного в переработку, на передачу выработанных из давальческого сырья товарно-материальных ценностей, возвратных отходов, остатков неиспользованного сырья;

3) отчет переработчика об использовании сырья, который должен быть составлен в натуральных единицах и содержать сведения о количестве поступившего сырья, количестве и ассортименте произведенной продукции, количестве неиспользованного сырья и количестве отходов, в т.ч. возвратных;

4) акт приема-передачи выполненных работ, содержащий стоимостную оценку затрат на производство по каждому виду полученной продукции, претензии по качеству, если таковые имеются.

Услуги переработчика – прочие прямые затраты у заказчика

Порядок формирования себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг урегулирован в п. 9 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг включает прямые затраты и распределяемые переменные косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к реализованной продукции, работам, услугам.

К прямым затратам относятся:

– прямые материальные затраты: стоимость израсходованного сырья и материалов, составляющих основу производимой продукции, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий и других материалов, стоимость которых может быть прямо включена в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг;

– прямые затраты на оплату труда: затраты на оплату труда и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, которые могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг, а также суммы обязательных отчислений, установленных законодательством, от указанных выплат;

– прочие прямые затраты – иные затраты, которые могут быть прямо включены в себестоимость определенного вида продукции, работ, услуг.

При переработке сырья сторонними организациями расходы на оплату труда и отчисления на заработную плату, стоимость электроэнергии, теплоэнергии и других аналогичных затрат, которые понес переработчик, будут отражены в составе себестоимости заказчика одной статьей как услуги сторонних организаций по переработке сырья, как прочие прямые затраты.

Бухгалтерский учет у заказчика переработки

В бухгалтерском учете заказчика (давальца) операции по переработке сырья отражаются записями, представленными в табл. 1.

Таблица 1

 

Сырье, переданное в переработку, подлежит инвентаризации

Общий порядок проведения инвентаризации изложен в Инструкции по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180 (далее – Инструкция № 180).

Инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, как принадлежащие предприятию, так и не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете, в т.ч. полученные для переработки, переданные в переработку, расчеты.

При инвентаризации расчетов необходимо составить акты сверки, в т.ч. и между субъектами договора на переработку давальческого сырья.

Фактически инвентаризацию давальческого имущества, находящегося на переработке, осуществляет переработчик на общих основаниях, руководствуясь Инструкцией № 180. Но эти результаты должны быть переданы давальцу и результаты такой инвентаризации должны быть отражены у обеих сторон договора.

Недостача сырья, переданного в переработку, подлежит возмещению

Записи, которые необходимо сделать в бухгалтерском учете при возмещении недостачи сырья, переданного в переработку, представлены в табл. 2.

Таблица 2

 

Отражение операций по переработке сырья у подрядчика

У переработчика операции, связанные с переработкой давальческого сырья, отражаются следующими записями (см. табл. 3):

Таблица 3

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/uchet-operatsii-po-pererabotke-davalches

�������� � ������������ ������ ����� ����������� �� ���������� �������: �������������� ���������� � ����

Бухгалтерский учет у переработчика давальческого сырья

����������� �������� � ������������ ������ ������ ���������� ���� � ��. 14.1.134 ���.

�������� ��������� ����� �������� � ������������ ������ � �������� �� ����������� (���������, ���������� ��� �������������) ������������� ����� (���������� �� ���������� ���������� � ������������, � ����� ������ (��������)) � ����� ��������� ������� ��������� �� ��������������� �����. � ��������� � ������������ ������ ��������� ��������, � ������� ����� ��������� �� ���������� ����� ��� ����������� ���������� �� ����� 20 ��������� ����� ��������� ������� ���������.

��� ����������� ���� �������������� �� ������ � 327, ������� ������� ���� � 01.06.2012 ����. ������ ��������������� ������ � ��� ��� ������� � �� ����, � ���������, � ��������� ������ �� 20 %-��� �������� ��������� ������� ���������.

�������, ������ ������������ ������� ����������������� ������������� � ��������� �����. ������ ��������������� �� ���� ����� ������ � ��� �������, ����� � ��� ����������������� ����������� ����� ������ ��� �������� � ������������ ������. ������ ��� �������� ��������� ������ (�. 212.2 ���).

���� �� ��������� ���� ��� ��������� ������������ �������� ���, ��� ���������������� ������ ���������, ���������� �� ����, ����� ������� ����� ��������� (������ 20 % ��� ������) ������������ � ������������ ��������� �� ������������� �����.

� ��� �������� ������������ ����������� �������� �� �������� � ���������������� ������ ����������� ����� 61 «������». ����� �������� ������� � ��������� ������� � ����������� ������ �� ��������� ��������� (��. 840 ���).

������ �� �����, � �������� �� ����������� ������������� ����� ������ ���� ������� ��������� �������� (�. 2 ��. 840 ���):

� ����� ������� ���������;

� ����� �������� ������� ��������� � �������� �������;

� ��������������� ���������� �� ������������ ��� ������������ ���������� ����� ������������.

������������� ��������� ��� ��������� �� ��������� ����������� ����������, �� ��� ����� �������� �������� � ���������� (������ ���� �� 14.02.2007 �. � 1440/6/23-8019).

����� ������������� �� ������������ ������������� ��������� � ������������� ��������� ����������� ���������, ��� ������� �������� � ��������.

�������� ����� ������������ � �������������� ������ �������� ������� ����� ������������ ������ (�����������) ��� ������� ����������. ��� ���� �������� ��������� ��������:

� � �������� ����� �����������������, ��� ������ ���������� ������ (������� ����������). � ���� ������ ����� ����� ��������� ������� (��. 14.1.10 ���);

� � �������� ������ ������ ��������� ���������� �� ������ �������������, � ������������ ������� �������������� � ���������� ������������ �� �������������� ��������� � ����� ������ ������ ������������� � ��� ��������������� �� ������� �������� �����-������� ����� (������� ���������). ����� ������� �� ��������� ���������, ��������� ������������� ������������� �� ������ ���������.

�������������� ����������

����������� ������������� ����� �� ����������� �� ��������� ��������� �������� ����������� (��������� ���������, �������-������������ ��������� � �. �.). ����� ����, ����� �������� ����� �������� ����� ������-�������� ������������� �����. � ���� ���������� ���������� ������� ��������� ��������� ������������ ����������.

�������� ����������� ����� ������������ ��������� �����������, ������������� �� ����������� � ������������ � �������� ������� ���������.

���, �������� ����� �� ������ � ������������ ����� �������� �����������, ������������� �������� �������� ������� �� 21.06.96 �.

� 193, � ���������, �������-�������� ������ (����� � �-8 �� �-9, �-28 �� �-28�) � ���������-����������� �� ������ (���������� �����������) ���������� (����� � �-11).

���� ��������, ���������� �� ����������� ������������� �����, ������������ ����� � ��������, ����� �������� ����� ����������� �������������� � ������ ��������� ����������� ������������.

����� ���������� ������ ������������ ������ ������������ ��������� ����� �� ������������� ��������� � ������� ��� ������� (�. 1 ��. 840 ���).

����� ����, ���������� �������� ��� ������-�������� ��������� ����������� ������������� ����� � ��� ����������� �����.

��������� ���������� ��������� ������������� ��������� ���������� ���������, ��� ������ ��������� ��� ���������, ��������������� � �. 2 ��. 9 ������ � 996.

� ��� �� ������������� �����-���� ������������� ������������� �� ��������������� �� �������, ��������� � ������������� ����������. ������� ��� ��������� �������� �� � ����� �� ������ �� ������� ������������� �� ������������� ��������.

��������� ����� ������������� �� ����� �� ��������� � ������������� �� ���������, �� �� ���������� � ����� �� ��� �������� �������� ���������� �� �����������, � ����� �������� ������� ��������� �� �����������. � ���� ����������� � ���������� (��. ����������� �� ������� 101.06 ������ ���� ��������� ������, ������ �������� ���������� ��� � �������� ������� �� 07.07.2016 �. � 1555/10/10-36-12-02).

� ����� ������ �������� �������� ����� �� ��������� ������ �� ��� �� �������, ����������� ��������������, �� ���� ������� �������, ������������ ����� (�. 198.2 ���):

� ���� ����������� ���� ��� ������� ���������, ��������������� ���� ���������� �����, � ���������, ������ ������������� ��� ���� ������-�������� ����������� �����;

� ���� ������������ �������� ������� �� ���������� ���� ��� � ����� �������������.

���� � �������� ������� �� ����������� ������ ������������� ���������� ��������� (������� ���������), � ��������� �� ���� ����� �������� ��������� ��������� ������������� �� ���.

�������� ���������� � 291 �������� ��������� ���������� � ����������� ��������� �� �������� 206 «���������, ���������� � �����������».

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ009468

ЗаконаНадзор
Добавить комментарий